The Tax Treatment of Family Income: Equity and Efficiency

Journal title ECONOMIA PUBBLICA
Author/s Paolo Liberati
Publishing Year 2015 Issue 2014/3 Language Italian
Pages 10 P. 167-176 File size 128 KB
DOI 10.3280/EP2014-003009
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This paper deals with the issue of the choice of the tax unit and the treatment of family income as emerged at the time of the introduction of the personal income tax in Italy in the Seventies. It is argued that great uncertainty involved this choice, both before and after the decision of the Constitutional Court in 1976, which stated the illegitimacy of the taxation of total family income. Basically, the necessary link between three fundamental parameters of the personal income tax - the extension of the tax base, the degree of progressivity and the choice of the tax unit - was never fully accomplished neither before nor after 1976, leaving the treatment of the family income still as an incomplete issue.

Questo lavoro affronta il tema della scelta dell’unità impositiva e del trattamento del reddito familiare come emerse al momento dell’introduzione dell’imposta personale sul reddito. L’incertezza iniziale che avvolse la scelta dell’unità impositiva nei lavori della Commissione Cosciani fu in seguito amplificata dalla sentenza d’incostituzionalità del cumulo dei redditi del 1976, lasciando il campo ad un sistema di tassazione individuale che - nonostante alcuni correttivi - è quello che ancora caratterizza il funzionamento dell’imposta. Si ritiene che tali incertezze e alcune incongruenze del sistema siano state dovute alla mancanza di un chiaro legame fra tre elementi fondamentali dell’imposta: l’estensione della base imponibile, la scelta del grado di progressività e la scelta dell’unità impositiva. L’assenza di una considerazione congiunta di queste tre variabili ha impedito di risolvere compiutamente la questione del trattamento tributario del reddito familiare.

Keywords: Family income, tax unit, personal income tax, CSRT

Jel codes: H240, H000

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Paolo Liberati, The Tax Treatment of Family Income: Equity and Efficiency in "ECONOMIA PUBBLICA " 3/2014, pp 167-176, DOI: 10.3280/EP2014-003009