La disciplina giuridica e tributaria dei fondi pensione
Pagine: 320
ISBN: 9788846435064
Edizione: 1a ristampa 2005, 1a edizione 2002
Codice editore: 300.60
Disponibilità: Discreta
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Il decreto legge del 21 aprile 1993, n. 124 contiene norme dirette a disciplinare la riforma del sistema pensionistico complementare. Il provvedimento trae origine dalla necessità di prevedere maggiori livelli previdenziali per fronteggiare la perdurante crisi del sistema pensionistico obbligatorio che, con ogni probabilità, provocherà, nei futuri anni, riduzioni di prestazioni a favore dei pensionati.
La disciplina della previdenza complementare è stata oggetto di revisioni operate attraverso una serie di provvedimenti che, tuttavia, non hanno conferito al decreto quelle peculiarità prescritte dalla delega contenuta nella legge 421/92. A ciò ha provveduto il d. lgs. 47/2000 che ha apportato radicali modifiche alla struttura dell'originario provvedimento, con particolare riferimento all'area dei destinatari (l'accesso alla previdenza complementare è ora consentito anche a coloro che sono sprovvisti di previdenza di base), al trattamento tributario dei contributi, delle prestazioni e, infine, al regime fiscale delle forme stesse.
Quest'opera si propone di illustrare le fondamenta giuridiche e tributarie delle forme pensionistiche complementari ed è diretta principalmente ai gestori di fondi pensione (istituti di credito, compagnie di assicurazione, sim, società finanziarie, fondi comuni di investimento), ad associazioni sindacali e di categoria, a professionisti, a cultori della materia, e, infine, a neo-laureati (specialmente nelle materie legali ed economiche) che intendano avere una conoscenza del fenomeno della previdenza complementare.
Massimo A. Procopio , svolge la professione di dottore commercialista in Roma. È autore di numerose pubblicazioni in materia di diritto tributario e di diritto societario. È docente, nelle predette materie, in corsi organizzati da primari istituti di management. Si è dedicato alla complessa problematica delle forme pensionistiche complementari sin dall'entrata in vigore della legge-delega 421/92. Ha partecipato, in veste di relatore, a convegni nazionali ed ha tenuto, altresì, numerosi seminari in materia.
Il carattere generale della previdenza sociale
(Nozione; Precetto costituzionale; La necessità della riforma della previdenza sociale; Cenni sulla previdenza complementare in Europa)
La previdenza individuale
(La ratio della previdenza privata; La riforma e l'organizzazione del sistema previdenziale privato)
Le forme pensionistiche complementari
(Ambito di applicazione; Destinatari; Piano pensionistico a contribuzione definita; Piano pensionistico a prestazione definita; Istituzione di forme pensionistiche complementari; Costituzione di fondi pensione ed autorizzazione all'esercizio; Forma dei fondi pensione e autorizzazione all'esercizio; Attività delle forme pensionistiche complementari; Forme pensionistiche preesistenti al 15 novembre 1992; Fondi pensione istituiti successivamente al 15 novembre 1992; Fondi pensione costituiti nell'ambito del patrimonio di una singola società o di un singolo ente; Struttura organica del fondo; Determinazione dei criteri relativi alla separazione contabile, amministrativa e gestionale del fondo; Partecipazione negli organi di amministrazione e di controllo; Regime delle prestazioni e modelli gestionali; Banca depositaria; Prestazioni; Reversibilità della rendita; Finanziamento; La cartolarizzazione del tfr quale ulteriore forma di finanziamento dei fondi pensione; Fondi pensione aperti; I piani di previdenza individuale: il completamento della previdenza; Profili generali della previdenza individuale; Previdenza attuata mediante fondi pensione aperti; ...e mediante contratti di assicurazione; Le imprese di assicurazione operanti in regime di libertà di stabilimento o di prestazioni di servizi; Permanenza nel fondo pensione e cessazione dei requisiti di partecipazione; Vicende del fondo pensione; Contributo di solidarietà; Le Sentenze della Corte costituzionale; Responsabilità degli organi del fondo, vigilanza sui fondi pensione, compiti della Covip; Responsabilità degli organi del fondo; Vigilanza sui fondi pensione; Compiti della Commissione di vigilanza; Sanzioni penali e amministrative)
Il trattamento di fine rapporto
(Natura giuridica del tfr e principi di costituzionalità; Il prelievo sul tfr; Detrazione d'imposta; Soggetto tenuto al versamento dell'imposta sostitutiva; Rivalutazioni; Anticipazioni e acconti; Criteri di tassazione del tfr: profili di legittimità costituzionale; Applicazione della ritenuta sulle indennità equipollenti al tfr e sulle altre indennità; Disciplina transitoria)
Trattamento tributario dei contributi e dei premi
(Identificazione delle prestazioni previdenziali complementari; Prestazioni pensionistiche complementari; Invalidità e premorienza; Prestazioni erogate dai fondi pensione in costanza del rapporto di lavoro; Deducibilità dei contributi e premi versati alle forme pensionistiche complementari: generalità; Lavoratori dipendenti; Lavoratori dipendenti con altri redditi; Contributi versati a favore di persone a carico; Contributi non dedotti; Contributi versati da vecchi iscritti; Versamenti eseguiti per la ricostruzione della posizione previdenziale; Il trattamento di fine rapporto destinato ai fondi pensione; Il tfr cartolarizzato; Deducibilità dei contributi versati dal datore di lavoro; Speciale riserva per accantonamento del tfr; Contributi destinati a forme pensionistiche istituite nell'ambito del patrimonio di una impresa; La contrattazione di lavoro quale ulteriore veicolo allo sviluppo dei fondi pensione)
Trattamento tributario delle prestazioni
(Prestazioni periodiche; Regime transitorio; Soggetto obbligato al versamento dell'imposta; La tassazione del capitale; Riscatto della posizione individuale; I capitali corrisposti a titolo di anticipazione e di riscatto parziale; Il riscatto della posizione individuale da parte degli eredi; La riliquidazione da parte dell'amministrazione finanziaria; Gli importi maturati alla data del 31 dicembre 2000; Il trattamento tributario delle prestazioni per invalidità permanente e premorienza)
Regime tributario delle forme pensionistiche complementari
(Fondi pensione in regime di contribuzione definita; Base imponibile e imposta sostitutiva; Decorrenza dell'imposta sostitutiva; Regime transitorio; Regime dei fondi pensione a prestazioni definite e dei contratti di assicurazione aventi finalità previdenziali; Determinazione del risultato maturato, l'applicazione e il versamento dell'imposta; Fondi pensione con patrimonio investito in immobili; Regime tributario dei vecchi fondi pensione; Vecchi fondi pensione a contribuzioni e prestazioni definite; Forme pensionistiche complementari gestite mediante convenzioni con imprese di assicurazione; Forme pensionistiche complementari a prestazioni definite gestite secondo il sistema tecnico-finanziario della ripartizione; Esistenza di rilevanti squilibri finanziari: iscrizione di nuovi soggetti; Le trasformazioni, gli scorpori e le concentrazioni di fondi pensione; Concentrazione tra fondi pensione: delibera Covip; Trasformazione dei vecchi fondi pensione; I trasferimenti delle posizioni individuali e delle riserve tecniche tra fondi pensione assicurativi)
Norme finali
(Norme di coordinamento; Disciplina delle vecchie forme previdenziali nell'ambito del decreto 124; Fondi pensione preesistenti alla data del 15 novembre 1992: adeguamento al decreto 124/93; Trattamento ai fini delle imposte sui redditi delle erogazioni del fondo; Erogazione di una rendita; Liquidazione del capitale; Modifiche statutarie deliberate successivamente al 28 aprile 1993; Soggetti iscritti successivamente al 28 aprile 1993; Trasferimento della posizione previdenziale)
Contributi:
Collana: Diritto del lavoro nei sistemi giuridici nazionali, integrati e transnazionali
Argomenti: Diritto, giustizia
Livello: Studi, ricerche
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